如何實現(xiàn)保障國家稅收增長能力和保護納稅人合法權(quán)益的辯證統(tǒng)一，是稅收征管長期面臨的課題

營改增全面覆蓋到服務(wù)業(yè)等各行業(yè)之后，稅收征管必須打破常規(guī)，回應(yīng)納稅人的關(guān)切，消除納稅人的痛點，為納稅人盡量提供簡便化、高效化、精準(zhǔn)化的服務(wù)

隨著營改增改革全面實施，資源稅改革接踵而至，其他稅制包括個人所得稅改革緊鑼密鼓地進(jìn)行。這些新的稅制改革，都對現(xiàn)行稅收征管法制提出了新的挑戰(zhàn)和新的要求。

我國《稅收征收管理法》自2001年修訂以來，對于規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟和社會發(fā)展，發(fā)揮了積極作用。但是，稅收征管體制仍然存在不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)、不便利的問題，對納稅人權(quán)益保護不夠、涉稅信息獲取能力不足、稅收治理能力有待進(jìn)一步增強等問題依然存在。如何實現(xiàn)保障國家稅收增長能力和保護納稅人合法權(quán)益的辯證統(tǒng)一，是稅收征管長期面臨的課題。

營改增全面覆蓋到服務(wù)業(yè)等各行業(yè)之后，增值稅專用發(fā)票的要求嚴(yán)格程度遠(yuǎn)高于營業(yè)稅，稅率復(fù)雜細(xì)致，工作量極大增加。稅收征管必須打破常規(guī)，回應(yīng)納稅人的關(guān)切，消除納稅人的痛點，為納稅人盡量提供簡便化、高效化、精準(zhǔn)化的服務(wù)。如進(jìn)一步簡政放權(quán)、精簡稅收登記、申報、稅款繳納、稅收檢查、稅收糾紛和違法處理等方面的程序和環(huán)節(jié)；精簡各種不必要的稅收報表填報；提倡國地稅機構(gòu)合作，實施一窗式聯(lián)合辦稅，一站式服務(wù)。

隨著營改增的全覆蓋，納稅戶大量增多，稅務(wù)人員緊缺，工作量增多。納稅人對稅務(wù)機關(guān)盡快取消紙質(zhì)辦稅的愿望強烈，希望加強信息化、網(wǎng)絡(luò)化、電子化的稅務(wù)管理，并覆蓋到所有的稅收登記、申報、稅款繳納甚至包括稅收爭議糾紛的處理。如現(xiàn)行機關(guān)事業(yè)單位的個人所得稅網(wǎng)上辦理的平臺欠缺，辦稅不方便，因此，網(wǎng)絡(luò)平臺要不斷改進(jìn)和完善，以適應(yīng)各個層次的納稅群體的申報和繳稅的需求。

稅收征管要補“短板”，既要加強對納稅人“收”稅的服務(wù)，更要重視對納稅人“支”的稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)。要改變少數(shù)地方出現(xiàn)的國家出一批稅收優(yōu)惠政策，就出一批中介服務(wù)的現(xiàn)象。如有的企業(yè)享受嵌入式軟件產(chǎn)品收入退稅，于是一些中介機構(gòu)找上企業(yè)服務(wù)，退稅后按照17%收取代理費。企業(yè)增加了負(fù)擔(dān)，對此也不滿意，還易產(chǎn)生腐敗行為。因此，對于稅收優(yōu)惠政策的落實，應(yīng)由稅務(wù)部門直接辦理，必須請代理機構(gòu)辦的，也不能違規(guī)收取企業(yè)的費用。

稅收征管要健全法治化、程序化管理。特別要重視納稅人各種訴求的回應(yīng)，加大稅務(wù)機關(guān)與納稅人各種稅收糾紛的調(diào)處?，F(xiàn)在學(xué)術(shù)界對取消稅收復(fù)議前置呼吁較多。事實上，由于稅收征管的特殊性，復(fù)議前置模式在世界上是普遍的做法，也是人性化的管理。同時，對于行政復(fù)議、訴訟和要提供相應(yīng)的擔(dān)保的工作要不斷改進(jìn)優(yōu)化，配備專門人員加強稅收復(fù)議工作，保障納稅人的合理訴求。

稅收取之于民，用之于民。稅收征管法應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善納稅人權(quán)利保護制度，讓納稅人有更多的獲得感，如切實保障納稅人的稅收法律政策的知情權(quán)、索取收據(jù)或清單完稅憑證權(quán)、陳述申辯權(quán)、依法要求聽證權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)以及控告檢舉權(quán)等。應(yīng)逐步建立納稅人的稅收法律救濟制度，構(gòu)建征納雙方的和諧關(guān)系。